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新非居民納稅人享受協定待遇管理辦法如何簡化流程

來源:廈門稅務 作者:廈門稅務 人氣: 發布時間:2019-12-19
摘要:聽說, 最近又有一項業務的流程和資料簡化了。 沒錯, 就是它 《非居民納稅人享受協定待遇管理辦法》(國家稅務總局公告2019年第35號),對原《非居民納稅人享受稅收協定待遇管理辦法》(國家稅務總局公告2015年第60號發布,國家稅務總局公告2018年第31號修...
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  聽說,

  最近又有一項業務的流程和資料簡化了。

  沒錯,

  就是它

  《非居民納稅人享受協定待遇管理辦法》(國家稅務總局公告2019年第35號),對原《非居民納稅人享受稅收協定待遇管理辦法》(國家稅務總局公告2015年第60號發布,國家稅務總局公告2018年第31號修改,簡稱“原辦法”)予以修訂。此次修訂的變化主要是:

  1.將非居民納稅人享受協定待遇資料由申報時報送改為留存備查;

  2.大幅度簡化非居民納稅人應填報的報表;

  3.厘清非居民納稅人和扣繳義務人的責任。

  下面讓我們來看看新辦法和原辦法的區別在哪里吧。

  關鍵點1:報送資料

新辦法需報送 原辦法需報送
  《非居民納稅人享受協定待遇信息報告表》 (一)《非居民納稅人稅收居民身份信息報告表》(見附件1、附件2); 。ǘ斗蔷用窦{稅人享受稅收協定待遇情況報告表》(見附件3至附件10); 。ㄈ┯蓞f定締約對方稅務主管當局在納稅申報或扣繳申報前一個公歷年度開始以后出具的稅收居民身份證明;享受稅收協定國際運輸條款待遇或國際運輸協定待遇的企業,可以締約對方運輸主管部門在納稅申報或扣繳申報前一個公歷年度開始以后出具的法人證明代替稅收居民身份證明;享受國際運輸協定待遇的個人,可以締約對方政府簽發的護照復印件代替稅收居民身份證明; 。ㄋ模┡c取得相關所得有關的合同、協議、董事會或股東會決議、支付憑證等權屬證明資料; 。ㄎ澹┢渌愂找幏缎晕募幎ǚ蔷用窦{稅人享受特定條款稅收協定待遇或國際運輸協定待遇應當提交的證明資料! 》蔷用窦{稅人可以自行提供能夠證明其符合享受協定待遇條件的其他資料。
 
以下資料留存備查:
 。ㄒ唬┯蓞f定締約對方稅務主管當局開具的證明非居民納稅人取得所得的當年度或上一年度稅收居民身份的稅收居民身份證明;享受稅收協定國際運輸條款或國際運輸協定待遇的,可用能夠證明符合協定規定身份的證明代替稅收居民身份證明;
 。ǘ┡c取得相關所得有關的合同、協議、董事會或股東會決議、支付憑證等權屬證明資料;
 。ㄈ┫硎芄上、利息、特許權使用費條款協定待遇的,應留存證明“受益所有人”身份的相關資料;
 。ㄋ模┓蔷用窦{稅人認為能夠證明其符合享受協定待遇條件的其他資料。
區別:原辦法中除享受協定待遇信息報告表外的其余資料由報送全部改為留存備查,大大減少納稅人報送資料數量,讓非居民納稅人輕裝上陣享受待遇。

  關鍵點2:簡化報表

新辦法需報送 原辦法需報送
非居民納稅人享受協定待遇信息報告表 1.非居民納稅人稅收居民身份信息報告表(企業適用)
2.非居民納稅人稅收居民身份信息報告表(個人適用)
3.非居民納稅人享受稅收協定待遇情況報告表(企業所得稅A表)
4.非居民納稅人享受稅收協定待遇情況報告表(個人所得稅A表)
5.非居民納稅人享受稅收協定待遇情況報告表(企業所得稅B表)
6.非居民納稅人享受稅收協定待遇情況報告表(個人所得稅B表)
7.非居民納稅人享受稅收協定待遇情況報告表(企業所得稅C表)
8.非居民納稅人享受稅收協定待遇情況報告表(個人所得稅C表)
9.非居民納稅人享受稅收協定待遇情況報告表(企業所得稅D表)
10.非居民納稅人享受稅收協定待遇情況報告表(個人所得稅D表)

  幫你區別

  原辦法里非居民納稅人需要根據要享受協定待遇的稅種(個人所得稅或企業所得稅),享受協定待遇的條款(稅收協定股息、利息、特許權使用費等),分別選擇適用的表格。報表內容詳實,能幫助非居民納稅人判斷是否符合享受協定待遇的條件,但同時產生一定填報負擔。

  現在,這些通通不要,只要一張非居民納稅人享受協定待遇信息報告表,輕松搞定享受協定申報。(非居民納稅人如有需要,仍可參照原辦法規定的報表,判斷是否符合享受協定待遇條件,但不必報送哦)

  關鍵點3:厘清責任

  新辦法進一步厘清非居民納稅人和扣繳義務人的責任

  非居民納稅人自行判斷是否符合享受協定待遇條件,符合條件且需要享受協定待遇的,主動向扣繳義務人提交報表要求享受協定待遇。如果非居民納稅人判斷有誤,不符合協定待遇條件而享受了協定待遇且未繳或少繳稅款的,應承擔相應法律責任。

  扣繳義務人應在收到報表后確認非居民納稅人填報信息完整,然后按照非居民納稅人要求享受的協定待遇進行扣繳申報。如果扣繳義務人未按文件第六條規定扣繳申報,或者未按文件第十三條規定提供相關資料,發生不符合享受協定待遇條件的非居民納稅人享受協定待遇且未繳或少繳稅款情形的,扣繳義務人應承擔相應法律責任。

  為深化“放管服”改革,進一步優化稅收營商環境,提高非居民納稅人享受協定待遇的便捷性,稅務總局修訂了原辦法,更多內容可以猛擊下方鏈接。

  國家稅務總局關于發布《非居民納稅人享受協定待遇管理辦法》的公告國家稅務總局公告2019年第35號

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